Вопросы определения дочерних, зависимых юридических лиц

Введение Ценные бумаги представляют собой денежные документы, удостоверяющие права собственности или отношения займа владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой документ эмитенту. Ценные бумаги могут существовать в форме обособленных документов или записей на счетах. В странах с развитой экономикой значительное увеличение оборота ценных бумаг вызвало оформление их путем записи в книгах учета и счетах, ведущихся на магнитных или иных носителях информации. Таким образом, они перешли в безналичную, физически неосязаемую безбумажную форму. Поэтому на рынке ценных бумаг выпускаются, обращаются и погашаются как собственные ценные бумаги, так и их заменители сертификаты, купоны. Акции в нашей стране также могут существовать в виде записей на счетах. Счета, предназначенные для хранения акций, называются"счетами депо".

Финансовые вложения

Учет финансовых вложений в займы Виды ценных бумаг Акция — эмиссионная ценная бумага , закрепляющая права акционера на получение части прибыли акционерного общества в качестве дивидендов на участие в управлении акционерным обществом. Вексель — финансовый инструмент в форме документа, предписывающего должнику выплатить кредитору установленную сумму к определенному сроку. Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство ее держателю возместить номинальную стоимость или имущественный эквивалент, а также фиксированный в ней процент от номинальной стоимости.

Сберегательный сертификат — ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада письменного свидетельства банка о депонировании денежных средств. Виды финансовых вложений и их оценка Осуществлению финансовых вложений должен предшествовать тщательный анализ рынка финансовых активов, что способствует выбору оптимального варианта, обеспечивающего надежность и прибыльность осуществляемых вложений. Финансовые вложения — инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных ценных бумаг ; средства, предоставленные взаймы на территории России и за ее пределами; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Учет инвестиций в дочерние хозяйственные товарищества. Дочернее.

Учет инвестиций в дочерние и ассоциированные компании. Консолидированная финансовая отчетность. Отчетность о совместной деятельности инвестиции в дочерние и ассоциированные компании являются разновидностью финансовых инструментов, однако для их учета предназначены отдельные стандарты: Ими регламентируются правила оценки и учета таких инвестиций в индивидуальной финансовой отчетности материнской компании, а также правила составления консолидированной отчетности.

Порядок составления финансовой отчетности об участии в совместной деятельности изложен в МСФО 31"Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности". Контроль означает возможность конструировать финансовую и хозяйственную политику дочерней компании для получения экономических выгод от ее деятельности. Это условие, однако, не является обязательным, поскольку контроль может достигаться и в тех случаях, когда материнская компания обладает: В случаях, когда указанный контроль становится реальностью, материнская компания представляет консолидированную финансовую отчетность, цель которой заключается в том, чтобы представить комплект отчетов группы компаний материнской и дочерних как единой хозяйственной единицы.

Процедура составления консолидированной отчетности заключается в сложении аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов в финансовой отчетности материнской и дочерних компаний с исключением внутренних операций между компаниями группы. В частности, из консолидированной отчетности исключаются: В консолидированном бухгалтерском балансе показывается доля меньшинства, равная доле чистых активов дочерней компании, которая не принадлежит материнской.

Данные о доле меньшинства в консолидированном балансе предназначены для того, чтобы указать, принадлежат ли материнской компании все акции дочерней компании дочерняя компания, полностью принадлежащая материнской компании или же нет дочерняя компания, не полностью принадлежащая материнской компании. В консолидированном финансовом отчете о прибылях и убытках доля меньшинства, характеризующая долю дочерних компаний в чистой прибыли убытках группы, учитывается также отдельной статьей.

Финансовая отчетность материнской и дочерних компаний, используемая при формировании консолидированной отчетности, обычно составляется на одну и ту же дату и на основе единой учетной политики.

Допустимый альтернативный метод отражения в консолидированной отчетности участника совместной деятельности его доли в совместно контролируемом предприятии - метод долевого участия, в соответствии с которым доля участия в совместно контролируемом предприятии первоначально учитывается по фактическим затратам, а затем корректируется на произошедшее после приобретения изменение доли участника совместной деятельности в чистых активах совместно контролируемого предприятия.

Прибыль или убыток участника совместной деятельности включает его долю прибыли и убытков совместно контролируемого предприятия МСФО Подробнее о применении метода долевого участия см. Участник совместной деятельности должен прекратить применение метода пропорциональной консолидации и долевого участия с момента потери совместного контроля над предприятием либо потери значительного влияния на это предприятие МСФО Кроме того, участник совместной деятельности не применяет пропорциональную консолидацию и метод долевого участия в случаях, когда: Изменения по сравнении с МСФО 31 в редакции г.

Учет инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации в отдельной финансовой отчетности.

Отражение инвестиций в капитал компании: Действие Стандарта распространяется не на все ассоциированные компании, в частности, к сфере его действия не относятся инвестиции организаций, которые специализируются на венчурных инвестициях, взаимных фондов, паевых и страховых фондов и подобных компаний. Под существенным значительным влиянием понимается"власть 1 участвовать в принятии решений в области финансовой и хозяйственной политики инвестируемой компании, не обеспечивающая контроля или совместного контроля над данной политикой".

Это значит, что компания-инвестор не вправе самостоятельно или совместно с другими инвесторами управлять финансовой и хозяйственной политикой ассоциированной компании. Например, компания-инвестор не может оказывать существенного влияния на объект инвестиций, если акционер, обладающий контрольным пакетом акций, не считается с интересами компании-инвестора, или инвестируемая компания игнорирует мнение компании-инвестора, которая не входит в совет директоров, или не получает достаточной информации для выработки обоснованных финансовых и хозяйственных решений.

В тех случаях, когда составляется консолидированная отчетность, доля участия определяется не только как непосредственная собственность материнской компании на акции другой компании, но и как"косвенное владение" через дочерние компании. Таким образом, доля участия группы в ассоциированной компании представляет собой совокупную долю участия материнской и дочерних компаний. Поэтому при составлении отдельной отчетности компания-инвестор может не иметь ассоциированных компаний, а при составлении консолидированной отчетности они могут возникнуть.

В качестве подтверждения наличия существенного влияния на инвестируемую компанию Стандарт называет следующие признаки: Компания-инвестор, оценивая, имеет ли она власть участвовать в финансовых и хозяйственных решениях объекта инвестиции, обязана принимать во внимание наличие и эффект потенциальных прав голоса, которые в настоящий момент могут быть исполнены или конвертированы. К таким потенциальным правам относятся варранты, опционы на приобретение акций, инструменты, конвертируемые в обыкновенные акции, например, конвертируемые облигации.

При этом Стандарт указывает, что"при оценке того, способствуют ли потенциальные права голоса получению существенного влияния, компания исследует все факты и обстоятельства включая условия осуществления потенциальных прав и любых других договорных условий как индивидуально, так и в совокупности , которые оказывают влияние на потенциальные права, за исключением намерений менеджмента и финансовой возможности исполнить или конвертировать эти права".

Потеря существенного влияния на объект инвестиций может быть обусловлена передачей контроля над компанией государству, по решению суда, административного или регулирующего органа.

Бухгалтерский баланс, его назначение и роль в финансовом учете

Юридические лица могут осуществлять финансовые вложения в другие юридические лица посредством приобретения пакета акций. Контроль - право определять финансовую и иную политику товарищества с целью получения выгоды от его деятельности. Осуществление контроля возможно при владении половиной или менее половины голосов инвестируемого объекта, если: Инвестор при установлении контроля признается основным хозяйственным товариществом далее - основное товарищество , а инвестируемый объект - дочерним хозяйственным товариществом далее - дочернее товарищество.

Учет инвестиции в зависимое хозяйственное товарищество может Учет инвестиций в дочерние хозяйственные товарищества.

Активы используются для получения выгод для участников. Каждый участник может получить долю продукции, произведенную активами, в то же время каждый участник несет соответствующую часть расходов. Эти совместные компании не требуют учреждения корпорации, товарищества или другой компании, или финансовой структуры, отдельной от самих участников.

Каждый участник контролирует долю будущих экономических выгод через свою долю в совместно контролируемом активе. Многие компании в нефтегазодобывающей отрасли, а также компании, добывающие минеральное сырье, используют совместно контролируемые активы; например, ряд нефтяных компаний могут совместно контролировать и эксплуатировать нефтепровод. Каждый участник использует трубопровод для транспортировки своей нефти, за что несет оговоренную часть расходов на эксплуатацию нефтепровода.

Другим примером совместно контролируемого актива является случай, когда две компании совместно контролируют имущество, причем каждому причитается часть получаемой арендной платы и каждый несет соответствующую часть расходов. Представление и учет В отношении своей доли участия в совместно контролируемых активах участник должен признавать в своих отдельных формах финансовой отчетности, а впоследствии и в консолидированной отчетности:

Консолидированная финансовая отчётность

Цель, статус и сфера применения методических рекомендаций 1. Данные рекомендации применяются всеми организациями Республики Казахстан при учете инвестиций в ассоциированные организации, кроме ассоциированных организаций, которые находятся под контролем организаций с венчурным капиталом, взаимными и паевыми фондами и подобными организациями, инвестиции в которые отражаются по справедливой стоимости в соответствии с МСБУ Определения В рамках настоящих методических рекомендаций термины, указанные в пунктах используются в значениях, описание которых приведено в этих же пунктах.

Ассоциированная организация - это организация, в которой инвестор обладает значительным влиянием, но которая не является ни дочерней, ни совместной организацией.

И УЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ в ДОЧЕРНИЕ ТОВАРИЩЕСТВА. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. 1. Юридические лица могут осуществлять финансовые вложения в.

Введение Понятие инвестиции от лат. инвестиции — это все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты предпринимательской деятельности в целях получения дохода, в том числе: Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей экономики.

Целью инвестиционной деятельности является, в конечном итоге, получение предпринимательского дохода или процента. инвестиции в реальный капитал их называют капиталообразующими инвестициями или инвестициями в нефинансовые активы ведут к воспроизводству и обновлению основного капитала. Когда речь идет об инвестициях вообще, обычно подразумевают, именно эти инвестиции. Подобное определение можно назвать экономическим.

Источником инвестиций является вновь созданная стоимость или, так называемая, сберегаемая часть чистого дохода. Предприниматели предприятия мобилизуют его за счет собственного дохода то есть самофинансирования и на рынке ссудных капиталов привлеченные средства. Источником инвестиций на обновление основного капитала является прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятий.

Многообразие видов ценных бумаг предопределяет множественность критериев классификации инвестиций.

4.4. Учет инвестиций в дочерние

Убытки, относящиеся к доле меньшинства в консолидируемой отчетности дочерней организации, могут превышать долю меньшинства в ее капитале. Превышение и любые последующие убытки, относящиеся к доле меньшинства, списываются против доли большинства, за исключением суммы убытков, по которой меньшинство несет обязательства и имеет возможности по погашению. Если впоследствии дочерняя организация показывает прибыль, доля большинства распределяет ее до тех пор, пока все ранее поглощенные убытки, относящиеся к доле меньшинства, не будут компенсированы.

Отчетность дочерней организации должна составляться на ту же дату, что и отчетность материнской организации. Если даты отчетов разные, то дочерняя организация должна подготовить дополнительный финансовый отчет на ту же дату для целей консолидации, если только это возможно. Консолидированная финансовая отчетность должна составляться на основе единой учетной политики.

товариществом"), а также учета инвестиций в дочерние товарищества 2) метод, используемый в бухгалтерском учете для учета инвестиций в.

Метод долевого участия - метод учета, при котором инвестиции в момент приобретения отражаются по покупной стоимости с дальнейшим увеличением уменьшением их стоимости по мере признания доли инвестора в изменениях чистых активов зависимого хозяйственного товарищества. инвестиции отражаются по нулевой стоимости. Уменьшение балансовой стоимости инвестиций отражается как уменьшение дополнительного неоплаченного капитала в пределах ранее проведенной дооценки.

Если доля убытков превышает сумму ранее проведенной дооценки, то сумма разницы признается как убыток от долевого участия. Метод стоимости - метод учета, при котором инвестиции в момент приобретения отражаются по покупной стоимости. Доход от инвестиции признается в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности инвестора в размере причитающихся дивидендов от общей суммы накопленного чистого дохода зависимого хозяйственного товарищества, возникших после даты приобретения.

Договор простого товарищества